تبصره ماده 100 – سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند برخی از مشاغل یا گروه‌هایی از آن‌ها را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن‌ها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده (84) این قانون باشد، از انجام بخشی از تکالیف مانند نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید.
در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد، مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.
حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود. در ادامه با نامی حساب که از اکمکان عرضه انواع خدمات مشاوره مالیاتی برخوردار است همراه باشید تا به بررسی بیشتر این موضوع بپردازیم.
جهت دریافت مشاوره رایگان در زمینه‌های مالیاتی، حسابداری و مالی فرم زیر را پر کنید و یا همین حالا تماس بگیرید.
در متن ماده، مشاغلی که حداکثر فروش آن‌ها 10 برابر معافیت ماده 84 باشد، مشمول این تبصره شده‌اند. اما در سال‌های اخیر، قانون بودجه هر سال تعیین می‌کند که چه گروه‌هایی و با چه معیارهایی می‌توانند از این تبصره استفاده کنند.
افرادی که می‌توانند از این تبصره استفاده کنند اما تمایلی به آن ندارند، می‌توانند اظهارنامه مالیاتی تکمیل کنند تا سازمان امور مالیاتی اظهارنامه و اسناد و مدارک آن‌ها را بررسی کند.
شرط استفاده از تبصره تبصره ماده 100
- تسویه مالیات سال قبل.
- پذیرش درصد افزایش مالیاتی که هر ساله در بخشنامه اعلام می‌شود.
دستورالعمل تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال 1403
بخشنامه شماره 200/11237/د مورخ 25/02/1403 – سازمان امور مالیاتی
در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی و با رعایت بند (ج) تبصره 6 قانون بودجه سال 1403 کل کشور، موارد زیر برای تعیین مالیات مقطوع سال 1403 مقرر می‌شود:
الف – مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم
- مشمولان:
تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1403 حداکثر 150 برابر معافیت ماده (84) (معادل 180 میلیارد ریال) باشد، مشمول این دستورالعمل هستند.- این افراد از نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک مالیاتی معاف خواهند بود.
- شرط معافیت: عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی.
تبصره:
- صاحبان مشاغلی که فروش آن‌ها از 180 میلیارد ریال تجاوز کند یا شرایط خاصی داشته باشند، باید اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند.
- برای مشارکت‌های مدنی، چنانچه سهم یکی از شرکا یا مجموع درآمد از 360 میلیارد ریال بیشتر باشد، اظهارنامه الزامی است.
- بارگذاری فرم مالیات مقطوع:
سازمان امور مالیاتی فرم‌های مرتبط را در درگاه خدمات الکترونیکی به نشانی my.tax.gov.ir بارگذاری می‌کند.
- در صورت عدم تطابق فروش شناسایی‌شده با واقعیت، مودی موظف به اعلام فروش واقعی است؛ در غیر این صورت، جریمه 30 درصدی غیرقابل بخشودگی اعمال خواهد شد.
جهت دریافت مشاوره رایگان در زمینه‌های مالیاتی، حسابداری و مالی فرم زیر را پر کنید و یا همین حالا تماس بگیرید.
ب – اظهارنامه پیش‌فرض برای گروه‌های دوم و سوم مشاغل
- برای مشاغلی که فروش خالص آن‌ها بیش از 1800 میلیارد ریال باشد و دارای شناسه یکتای مالیاتی باشند، اظهارنامه پیش‌فرض در درگاه سازمان بارگذاری می‌شود.
- تأیید یا تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض باعث می‌شود مالیات آن‌ها بدون رسیدگی پذیرفته شود.
- چنانچه بعداً اسنادی مبنی بر فروش بیشتر شناسایی شود، مالیات مابه‌التفاوت همراه با جرایم متعلقه محاسبه خواهد شد.
ج – سایر مقررات
- اطلاعات ارائه‌شده به سازمان در محاسبات اولیه، مبنای محاسبات بعدی نخواهد بود.
- مهلت پرداخت:
- مودیان می‌توانند مالیات مقطوع یا ابرازی را تا تاریخ 31/03/1403 پرداخت کنند.
- امکان تقسیط مالیات با شرایط خاص وجود دارد.
- در صورت بدهی مالیاتی از سال‌های قبل، شرایط تقسیط محدودتر خواهد بود.
بررسی تبصره ماده 100
این دستورالعمل به‌منظور ساده‌سازی فرآیند مالیاتی، کاهش فشار بر مودیان و اجرای عدالت مالیاتی تدوین شده است. رعایت شرایط و الزامات مذکور برای بهره‌مندی از معافیت‌ها و تسهیلات مالیاتی الزامی است.